Kokie teisės aktai keičiasi nuo 2017 m. sausio 1 d.

1. Nuo 2017 m. sausio 1 d. maksimalus taikytinas mėnesio neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) sieks nebe 200 Eur, bet jau 310 Eur. Taip pat padidintas gyventojams, auginantiems vaikus, taikomas papildomas NPD – nuo 120 Eur iki 200 Eur už kiekvieną vaiką (įvaikį) iki 18 m., taip pat vyresnį vaiką (įvaikį), jeigu jis mokosi mokykloje pagal bendrojo ugdymo programą. Kitaip tariant už kiekvieną vaiką šeima papildomai gaus po 12 Eur per mėnesį.

2. Seimas panaikino prievolę mokėti pelno mokestį, kai skirstomas pelnas, kuriam anksčiau buvo pritaikyta investicijų lengvata ir nuo kurio nebuvo sumokėtas pelno mokestis. Investicijų lengvata Lietuvoje tapo tikra pelno mokesčio lengvata, o ne tik mokesčio atidėjimu. Iki šiol, kai fiziniams asmenims dividendais buvo išmokamas pelnas, kuris nebuvo apmokestintas dėl investicijų lengvatos, įmonei nuo investicijų lengvatos sumos reikėjo sumokėti 15% pelno mokestį, o po to fiziniai asmenys dar turėjo bendra tvarka sumokėti ir 15% dividendų mokestį

3. Seimas apribojo gyventojų pajamų mokesčio lengvatos taikymą gyvybės draudimo ir III pakopos pensijų fondų įmokoms. Lengvata netaikoma nuo įmokų, per metus viršijančių 2.000 Eur sumą. Pakeitimas įsigalioja nuo 2017 m. sausio 1 d., jis taikomas ir iki 2017 m. sudarytoms sutartims. 2016 m. padarytos įmokos apmokestinamos pagal senąją tvarką.

4. Nuo kitų metų visi verslo liudijimai, kurie suteikia teisę teikti paslaugas neribojant veiklos teritorijos brangsta 99 Eur – iki 684 Eur, pabrango verslo liudijimai ir Vilniuje, Kaune bei Klaipėdoje. Jų kainą mažino kai kurios nedidelės savivaldybės.

5. Baigiasi VMI deklaruotas pereinamasis laikotarpis, kai dėl netyčinių klaidų ar duomenų teikimo vėlavimo VMI netaikys baudų ir delspinigių. Šis pereinamasis laikotarpis susijęs su prievole teikti elektroninius važtaraščius dar prieš pajudant kroviniui ir PVM sąskaitų registrus.

6. Valdybos nariams mokesčių našta nuo 2017 m. didės – valdybos, stebėtojų tarybos nariai, gaunantys tantjemas ar savo pobūdžiu panašių išmokų, nuo jų turės mokėti socialinio draudimo įmokas. Šiuo metu pensijų socialinio draudimo įmokų tarifas yra lygus 26,3% (23,3% – mokėtojo dalis, 3% – gavėjo dalis).

7. Nuo 2017 m. sausio 1 d. keičiasi įmokų į Garantinį fondą mokėjimo tvarka ir įmokas administruojantis vienetas.

Garantinį fondą nuo 2017 m. sausio 1 d. administruos Valstybinio socialinio draudimo fondo (VSDF) valdyba ir kitos Valstybinio socialinio draudimo fondo administravimo įstaigos. Įmokos bus apskaičiuojamos ir mokamos, duomenys apie apskaičiuotas įmokas teikiami laikantis Lietuvos valstybinio socialinio draudimo įstatymo nustatytos tvarkos ir terminų.

Įmokos į Garantinį fondą už ataskaitinius laikotarpius iki 2016 m. gruodžio 31 d. vis dar mokamos į VMI. Už ataskaitinius laikotarpius nuo 2017 m. sausio 1 d. įmokos mokamos į VSDF valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos biudžeto pajamų surenkamąsias sąskaitas. Klaidingai už ataskaitinius laikotarpius nuo 2017 m. sausio 1 d. sumokėtos įmokos gali būti susigrąžinamos pateikiant prašymo formą FR0781.

8. Keičiasi avansinio pelno mokesčio skaičiavimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus tvarka.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. bus taikoma pelno mokesčio (PM) sumokėjimo ir deklaravimo vienos datos taisyklė, t.y. visi mokėjimai ir deklaravimai numatyti mėnesio 15 d. ir keičiasi avansinio PM skaičiavimo ir deklaravimo pagal praėjusių metų veiklos rezultatus tvarka. Apskaičiuojant avansinį PM pagal praėjusių metų veiklos rezultatus, avansinio PM deklaracija bus teikiama tokia tvarka: už pirmuosius šešis mėnesius – iki kovo 15 d.; už septintą–dvyliktą mėnesius – iki rugsėjo 15 d.

Todėl įmonė, apskaičiuodama avansinį PM už 2017 mokestinių metų pirmąjį pusmetį, mokesčio dydžiui nustatyti naudos 2015 mokestinių metų faktiškai apskaičiuotą PM sumą, o apskaičiuojant 2017 mokestinių metų antrojo pusmečio avansinio PM dydį, naudos 2016 mokestinių metų faktiškai apskaičiuotą PM sumą. Už 2016 m. PM deklaracija teikiama ir mokestis sumokamas iki 2017 m. birželio 15. Apskaičiuojant ir deklaruojant avansinį PM pagal numatomą mokestinio laikotarpio PM sumą, deklaracija teikiama iki kovo 15 d.

Avansinis PM turės būti sumokėtas ne vėliau kaip kiekvieno mokestinio laikotarpio ketvirčio paskutinio mėnesio penkioliktą dieną. Mokesčių mokėtojai, kuriems nustatytas kitoks, t.y. su kalendoriniais metais nesutampantis mokestinis laikotarpis, 2016 m. prasidėjusio mokestinio laikotarpio avansinį PM deklaruoja ir sumoka 2016 m. galiojančia tvarka.

9. Nuo kitų metų pavasario padidės alkoholio akcizai: stipriems gėrimams jie paaugs 23%, vynui ir alui – 112%. Tokios Akcizų įstatymo pataisos nulems, kad alaus butelis po poros mėnesių pabrangs iki 13 centų, vyno butelis – apie 25 centais, degtinės ar kitų stipresnių svaigalų puslitris – nuo 0,5 Eur iki bemaž 1 Eur.

10. Nustatyta lengvata laisvosios ekonominės zonos įmonėms, atitinkančioms reikalavimus, apskaičiuojant 2017 ir vėlesnių metų mokestinių laikotarpių pelno mokestį. Nuo 2017 m. įsigalios Pelno mokesčio įstatymo 58 str. 16 d. papildymai, pagal kuriuos PM lengvata galės pasinaudoti daugiau LEZ įmonių. Buvo praplėstas veiklų sąrašas, kurioms galima taikyti PM lengvatą ir sumažintas kapitalo investicijos dydis nuo 1 mln. iki 100.000 Eur. Ankstesnė lengvata LEZ įmonėms irgi galioja.

11. Nuo 2016 m. mokestiniu laikotarpiu gautų pajamų nuolatinių Lietuvos gyventojų sumokėto pajamų mokesčio dalį bus galima skirti kaip paramą meno kūrėjams. Labdaros ir paramos įstatymas nustato, kad paramos gavėjais gali būti fiziniai asmenys, turintys meno kūrėjo statusą. Jiems galima bus skirti iki 2% pajamų mokesčio. Pats kūrėjas savęs tokiu būdų paremti negali, tačiau giminėms tai daryti leidžiama. Meno kūrėjai, įregistruoti paramos gavėjais, privalo atskirai tvarkyti gaunamos ir panaudotos paramos apskaitą bei teikti VMI metinę ataskaitą.

12. Keičiasi mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formos, jos FR0572A, FR0572U priedų užpildymo ir pateikimo taisyklės

Pagal pakeistas taisykles nuo 2017 m. sausio 1 d., įmonės išskaičiuojančios GPM, per mėnesį išmokėtas A klasės pajamas ir nuo jų išskaičiuotą mokestį privalės deklaruoti tik bendromis sumomis, užpildant ir pateikiant VMI tik pagrindinį deklaracijos FR0572 formos lapą, t.y. nebereikės kiekvienam gyventojui pildyti minėtos formos FR0572A ir FR0572U priedų. Apmokestinamos ir neapmokestinamos išmokos turės būti pateiktos 2017 m. metinėje A klasės išmokų FR0572 formoje ir jos prieduose iki 2018 m. vasario 15 d.

13. Nuo 2017 m. sausio 1 d. Žemės mokestis bus skaičiuojamas nuo visos mokestinės vertės. 2013-2016 m. mokestiniais laikotarpiais žemės mokestinė vertė buvo skaičiuojama pagal pereinamojo laikotarpio nuostatas: jei šiemet žemės sklypo 1 aro mokestinė vertė padidėja, lyginant su buvusia 2012 m., tai iš šių metų mokestinės vertės atimama 20% vertės padidėjimo, 2015 m. buvo atimama 40% vertės padidėjimo. Kitaip tariant, nuo 2017 m. žemės mokestis gali išaugti, tačiau tai jau paskutinis su šia pertvarka susijęs padidėjimas. Žemės mokesčio dydis priklauso ir nuo savivaldybių tarybų patvirtintų žemės mokesčio tarifų bei lengvatų.

14. Pakeitus Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą nuo 2017 m. sausio 1 d. nedarbo išmokos apmokestinamos 15% pajamų mokesčiu. Valstybinė mokesčių inspekcija pažymi, jog socialinio draudimo bei dalinio darbo išmokos dabar yra priskiriamos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms, todėl tokioms išmokoms gali būti taikomas neapmokestinamųjų pajamų dydis jas išmokant arba asmeniui teikiant metinę pajamų deklaraciją

15. Nuo 2017 m. sausio 1 d. prekių be PVM ir akcizų bus galima įsigyti tik tarptautiniuose oro ir jūrų uostuose veikiančiose neapmuitinamose parduotuvėse. Kitose valstybės sienos perėjimo punktuose to padaryti nebebus galima.

16. Nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigalioja Administracinių nusižengimų kodeksas, kuris bus taikomas vietoj Administracinių teisės pažeidimų kodekso. Naujame dokumente nebelieka tokios bausmės kaip areštas, o maksimali bauda didėja nuo 289 Eur iki 6.000 Eur. Nebelieka dviprasmybių, kai sename kodekse prie atskirų nusižengimų dar buvo įrašytos ir žymiai didesnės už maksimalią baudos – iki 14.481 Eur.

Tam tikri pakeitimai susiję ir su atsakomybę už finansų valdymą, verslo teisę. Nuo 2017 m. už mokesčių slėpimą, kuris neviršija 10 bazinių bausmių ir nuobaudų dydžių (376,60 Eur) bus taikoma administracinė, o ne baudžiamoji atsakomybė.

Administracinių nusižengimų kodeksas numato baudas už sandorių tarp asocijuotųjų asmenų kainodaros dokumentavimo tvarkos pažeidimus. Už pirmą tokį pažeidimą gresia nuo 1.400 iki 4.300 Eur dydžio bauda, už antrą – nuo 2.900 iki 5.800 Eur.

Nuo 2017 m. įmonių vadovams baudos bus skiriamos rečiau. Dabar už tarkime tokius pažeidimus kaip kasos kvito neišdavimas buvo baudžiamas vadovas, o dabar už tokio ir panašaus pobūdžio atsitiktinius pažeidimus bus baudžiamas darbuotojas.

18. 2017 m. sausio 1 d. įsigalios PVM įstatymo 19 str. pakeitimas. Šiuo pakeitimu 5% lengvatinis PVM tarifas nustatomas ir nekompensuojamiesiems receptiniams vaistams, kurių išorinės pakuotės apmokestinamoji vertė yra didesnė nei 300 Eur.

19. PVM įstatymo 2, 12³, 14, 15, 45, 53, 56, 71, 93, 94, 120 ir 121 straipsnių pakeitimai, kurie įsigalios nuo 2017 m. sausio 1 d., susiję su prekių importuotojo sąvoka, nuostatomis dėl prekių importo vietos, prievolės apskaičiuoti importo PVM atsiradimo momento ir apmokestinamosios vertės, 0 % PVM tarifo taikymo, importo PVM mokėjimo tvarkos, sumokėto importo PVM grąžinimo reglamentavimu. Pakeitimai atlikti PVM įstatymo nuostatas derinant su Sąjungos muitinės kodeksu, patvirtintu Reglamentu (ES) Nr. 952/2013.

20. Nuo 2017 m. sausio 1 d. įsigalioja Akcizų įstatymo 3, 9, 12, 14, 15, 20, 21, 33 ir 43 straipsnių pakeitimai. Pakeistos Sąjungos muitų teritorijos, importo vietos, registruoto akcizais apmokestinamų prekių siuntėjo, sąlyginio neapmokestinimo muitinės procedūros arba priemonės sąvokos, nuostatos dėl prievolės mokėti akcizus, už importuotas prekes sumokėtų akcizų grąžinimo, akcizų sumokėjimo kontrolės ir kt. Pakeitimai atlikti Akcizų įstatymo nuostatas derinant su Sąjungos muitinės kodeksu, patvirtintu Reglamentu (ES) Nr. 952/2013.

21. Įsigalioja ES Tarybos įgyvendinimo reglamento (ES) Nr. 1042/2013 nuostatos dėl paslaugų, susijusių su nekilnojamuoju turtu vietos nustatymo PVM tikslais.

Anksčiau galiojo skirtingos NT sąvokos kiekvienoje valstybėje narėje, todėl kildavo neaiškumų nustatant paslaugų, susijusių su NT, suteikimo vieta (ar paslaugas teikiantis kitos valstybės PVM mokėtojas turi registruotis PVM mokėtoju NT buvimo valstybėje ir skaičiuoti PVM, ar visgi prievolės registruotis PVM mokėtoju nėra ir PVM („atvirkštinį“ / „reverse charge“ PVM) turi prisiskaičiuoti pats paslaugos gavėjas (NT savininkas)). Lietuvoje kildavo klausimas, ar teikiamos paslaugos laikomos su NT susijusiomis ar ne. Reglamente pateikiamas nebaigtinis sąrašas paslaugų, kurios laikomos susijusiomis su NT.