Baltijos šalių mokesčių sistema – ant svarstyklių

Kęstutis Lisauskas, „Ernst & Young“ partneris: „Jei esi didysis akcininkas ir investuoji ilgam, jei nesinaudoji lengvatinių mokesčių zonomis ir pelną uždirbi iš verslo, o ne iš mokesčių tarifų skirtumo, ne taip svarbu, kurioje Baltijos šalyje turėti kontroliuojančią bendrovę.“ Vladimiro Ivanovo nuotr.

**
Latvijoje fiziniam asmeniui išmokami dividendai apmokestinami 10% tarifu, o Lietuvoje – 15%.


Komentaras

Finansų ministerijos Mokesčių departamentas
Darant išvadas apie mokesčių sistemų konkurencingumą neturėtų būti lyginami tik pavieniai mokesčio elementai. Plati pelno mokesčio bazė ir mažas pelno mokesčio tarifas yra paprastos pelno mokesčio sistemos garantas, užtikrinantis tolygią ir kartu nedidelę įmonėms tenkančią pelno mokesčio naštą ir prisidedantis prie ekonomikos augimo. Šiuo metu Lietuvoje nustatyta pakankamai plati pelno mokesčio bazė, taikomi pelno mokesčio tarifai yra vieni mažiausių ES (pagrindinio pelno mokesčio tarifo dydis – 15%, mažų įmonių apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant tik 5% pelno mokesčio tarifą), o lengvatos yra orientuotos į inovacijų, mokslinių tyrimų ir eksperimentinės plėtros skatinimą.
Lengvatos taip pat numatytos ir kontroliuojančiosioms bendrovėms, tačiau lengvata taikoma tik tuo atveju, jeigu išlaikomi reikalavimai – akcijos išlaikomos ne trumpiau kaip dvejus metus, o valdomų akcijų kiekis didesnis kaip 25%. Taip užtikrinama, kad lengvata naudosis asmenys, investuojantys į esminį ir ilgalaikį kitų įmonių valdymą. Manome, kad Lietuvos mokesčių sistema yra palanki investuojančioms ir mažoms įmonėms. Taip pat manome, kad nėra tikslinga Lietuvos apmokestinimo pelno mokesčiu sistemos lyginti su taikoma Estijoje, kadangi Estijoje taikomas iš esmės kitoks apmokestinimo modelis – įmonių uždirbamas pelnas nėra apmokestinamas tol, kol nėra paskirstomas dalyviams – paskirstytasis pelnas apmokestinamas 21% pelno mokesčio tarifu.

Kontroliuojančiosioms bendrovėms aktualių mokesčių palyginimas


Pajamos / mokesčiai Lietuva Latvija Estija

Pelno mokesčio tarifas 15% 15% 21%**
Pelnas iš akcijų perleidimo: tos pačios šalies įmonės akcijos 15%* - 21%**
kitos ES šalies įmonės akcijos 15%* - 21%**
Dividendai: vietos juridiniam asmeniui 15%*** - -
užsienio juridiniam asmeniui 15%*** - -
nuolatiniam gyventojui 15% 10% -
nenuolatiniam gyventojui 15% 10% -
Palūkanos: vietos juridiniam asmeniui Įtraukiama į gavėjo pajamas užsienio juridiniam asmeniui - - -
nuolatiniam gyventojui 15% 10% 21%
nenuolatiniam gyventojui 15% 10% -
* 0%, jeigu >25% akcijų parduodama vėliau negu po 2 m. ** Pelno mokestis nemokamas, kol pelnas nėra paskirstytas *** 0%, jeigu >10% akcijų išlaikyta ilgiau negu 1 m.
Šaltinis: „Ernst & Young“ partneris „Latviai ryškiai pagerino sąlygas, tačiau toli gražu negalima vienareikšmiškai teigti, kad dabar visi keliamės į Latviją. Kiekvienas turi įvertinti savo verslą, tikslus bei poreikius“, – teigia Kęstutis Lisauskas, „Ernst & Young“ partneris.
Anot mokesčių eksperto, jei esi didysis akcininkas ir investuoji ilgam, jei nesinaudoji lengvatinių mokesčių zonomis ir pelną uždirbi iš verslo, o ne iš mokesčių tarifų skirtumo, ne taip svarbu, kurioje Baltijos šalyje turėti kontroliuojančiąją bendrovę. Visais atvejais galutinis rezultatas bus panašus. Todėl ir kontroliuojančiąją bendrovę tokiu atveju geriau turėti savo šalyje – tai pigiau, aiškiau ir paprasčiau. Lengvatos, kurias nustatė Latvijos valdžia, galioja ir Lietuvoje, tačiau mūsų šalyje įmonės turi atitikti tam tikrus reikalavimus, kad galėtų jomis pasinaudoti, o Latvija tokių reikalavimų nekelia.
Pavyzdžiui, kontroliuojančioji bendrovė turi kelių įmonių akcijų. Jei ji akcijas parduoda, tai pelnas iš tokio pardavimo Latvijoje neapmokestinamas. Jis neapmokestinamas ir Lietuvoje, tačiau tik tuo atveju, jeigu įmonė turėjo didesnį kaip 25% akcijų paketą ir išlaikė jį ne trumpiau kaip dvejus metus. Kai viena įmonė išmoka dividendus kitai įmonei, Latvijoje mokesčių mokėti nereikia, Lietuvoje tokios prievolės nėra, kai akcijų paketas siekia daugiau kaip 10% ir jis išlaikomas ilgiau nei metus.