Palankus metas mokėti dividendus

Tatjana Vaičiulienė, UAB „Deloitte Lietuva“ Mokesčių ir teisės departamento vadovė: „Tantjemos gali būti išmokėtos tik tuo atveju, kai bendrovė išmoka dividendus ir laikosi kitų Akcinių bendrovių įstatyme nustatytų apribojimų.“ Vladimiro Ivanovo nuotr. Tatjana Vaičiulienė, UAB „Deloitte Lietuva“ Mokesčių ir teisės departamento vadovė
Lietuvos bendrovės išmokami dividendai nuolatiniam ar nenuolatiniam Lietuvos gyventojui nuo 2014 m. apmokestinami 15% gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Iki 2014 m. buvo taikomas 20% tarifas. Socialinio ir sveikatos draudimo įmokų nuo šių pajamų mokėti nereikia. Šios pajamos priskiriamos prie A klasės pajamų, todėl mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į Lietuvos biudžetą sumoka tokias išmokas išmokanti Lietuvos įmonė. Kai nuolatiniam Lietuvos gyventojui pelno paskirstymo pajamas išmoka neribotos civilinės atsakomybės įmonės, mažosios bendrijos, tai tokios išmokos priskiriamos B klasės pajamoms. Nuo jų mokestį apskaičiuoja, sumoka ir deklaruoja pats gyventojas. Tačiau nenuolatinio Lietuvos gyventojo atveju prievolė išskaičiuoti ir sumokėti pajamų mokestį tenka pačiai neribotos civilinės atsakomybės įmonei arba mažajai bendrijai. Kai gyventojas dividendus gauna iš užsienio bendrovės, pajamų mokestį turi sumokėti pats. Mokestis apskaičiuojamas ir deklaruojamas gyventojui pateikus metinę pajamų mokesčio deklaraciją. Dažniausiai dividendai jau yra apmokestinti pagal tos šalies, kurioje registruota dividendus išmokanti bendrovė, teisės aktus. Šiuo sumokėtu mokesčiu gyventojas gali sumažinti Lietuvoje mokėtiną mokestį. Tokios galimybės nėra, jeigu dividendai gauti iš tikslinių (mažų mokesčių – VŽ) teritorijų.
Dividendų, išmokamų bendrovei, apmokestinimas nesikeitė. Kaip ir anksčiau, jeigu įmonė ne trumpiau kaip 12 mėnesių valdo ne mažiau kaip 10% balsus suteikiančių akcijų, jos gauti dividendai neapmokestinami. Ši išimtis netaikoma, jeigu dividendus gaunantis vienetas įregistruotas ar kitaip organizuotas tikslinėje teritorijoje. Jeigu užsienio ar Lietuvos vieneto valdomas akcijų paketas yra mažesnis arba akcijos valdomos trumpesnį laikotarpį, išmokami dividendai apmokestinami taikant 15% pelno mokesčio tarifą. Jeigu dividendus išmokantis užsienio vienetas yra kitoje šalyje ir Lietuvos bendrovė valdo ne mažiau kaip 10% balsus suteikiančių akcijų ir valdymo laikotarpis ne trumpesnis kaip 12 mėnesių, gauti dividendai bus neapmokestinami (išskyrus, kai dividendai gaunami iš tikslinių teritorijų), o kitais atvejais apmokestinami taikant 15% pelno mokesčio tarifą. Kai Lietuva su užsienio valstybe yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį, užsienio valstybės nuolatiniams gyventojams ar toje valstybėje registruotoms bendrovėms išmokami dividendai gali būti apmokestinti ir taikant mažesnį pelno ar pajamų mokesčio tarifą.
Tantjemoms – apribojimai
Gyventojui, neatsižvelgiant į tai, ar jis – nuolatinis Lietuvos gyventojas, ar ne, Lietuvos vieneto išmokamos tantjemos yra apmokestinamos taikant 15% pajamų mokesčio tarifą. Jeigu stebėtojų tarybos narė yra užsienio įmonė, jai išmokamos tantjemos apmokestinamos 15% pelno mokesčio tarifu prie šaltinio, o tantjemas gaunanti Lietuvos įmonė šias pajamas turi priskirti apmokestinamoms pajamoms. Tantjemos gali būti išmokėtos tik tuo atveju, kai bendrovė išmoka dividendus ir laikosi kitų Akcinių bendrovių įstatyme nustatytų apribojimų. Socialinio draudimo įmokų nuo metinių tantjemų mokėti nereikia. Šios pajamos priskiriamos prie A klasės pajamų, todėl pajamų mokestį apskaičiuoja, išskaičiuoja ir į Lietuvos biudžetą sumoka tokias išmokas išmokantis Lietuvos vienetas. Užsienio juridinio asmens išmokamos tantjemos nuolatiniam Lietuvos gyventojui priskiriamos prie B klasės pajamų, todėl pajamų mokestį apskaičiuoja, sumoka ir deklaruoja pats tokių pajamų gavėjas, pateikdamas metinę pajamų mokesčio deklaraciją. Jeigu tantjemos jau buvo apmokestintos jas išmokančioje užsienio valstybėje, gyventojas jas galės priskirti neapmokestinamoms pajamoms, kai tantjemos gautos iš ES valstybės narės arba valstybės, su kuria sudaryta dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis. Kitais atvejais mokėtiną pajamų mokestį galima sumažinti užsienyje išskaičiuotu mokesčiu. Tikslinių teritorijų atveju tokios galimybės nebūtų. Jeigu valdybos ar stebėtojų tarybos nariui mokamas atlygis, kuris nelaikomas tantjemomis pagal Akcinių bendrovių įstatymą, toks atlygis apmokestinamas taikant 15% pajamų mokesčio tarifą. Socialinio draudimo įmokos būtų skaičiuojamos tuo atveju, kai narys toje bendrovėje dirba pagal darbo sutartį. Tokiu atveju būtų skaičiuojamos ir sveikatos draudimo įmokos.