PVM mokėtojas – nuo pirmosios plytos

Publikuota: 2015-11-15
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ 
Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.

Jau nuo pirmojo parduoti skirto ne­kil­nojamojo turto objekto gali tekti mo­kėti PVM. Iki šiol tokie sandoriai bu­vo priskiriami prie atsitiktinių ir PVM nuo jų mokėti nereikėjo. Šie ir kiti mo­kesčių administravimo ir teismų praktikos pasikeitimai didina verslo riziką.

Su mokesčiais susijusias rizikas didina teismų praktikos pasikeitimai, mokesčių administratoriaus požiūrio pasikeitimas ir nesutvarkyti procesai įmonėje.

Jeigu, tarkime, asmuo pastatė kotedžą ir vienoje jo pusėje įsikūrė pats, o kitą pusę pardavė, Lietuvoje iki šiol toks pardavimo sandoris buvo priskiriamas prie atsitiktinių, todėl registruotis kaip PVM mokėtojui dėl jo nereikėjo. Tačiau Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) 2015 m. liepos 9 d. sprendimas (byla Nr. C-183/14) gali pakeisti tokį požiūrį. Jame rašoma, kad tuo atveju, jeigu asmuo ką nors stato ne sau, jis užsiima ekonomine veikla. Vadinasi, jau pirmasis jo sandoris apmokestinamas PVM, jeigu pajamos viršija 45.000 Eur.

„Jeigu asmuo atlieka tam tikrus veiksmus, kuriais tęstinį laikotarpį siekia ekonominės naudos, laikoma, kad jis užsiima ekonomine veikla, kurios pajamos apmokestinamos PVM“, – teigia dr. Aistė Medelienė, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuota partnerė.

ESTT nagrinėjo atvejį, kai rumunai, neįsteigę juridinio asmens, jungtinės veiklos sutarties pagrindu pastatė 4 pastatus, pardavė juose 130 butų ir daugiau kaip 20 automobilių stovėjimo vietų.

Pagal tuomet vyravusią praktiką PVM nuo tokios veiklos Rumunijoje nebuvo mokamas, tačiau mokesčių administratorius pakeitė požiūrį ir pareikalavo šių asmenų susimokėti PVM.

Dainius Daugirda, advokatų kontoros „TarkGrunte Sutkienė“ mokesčių konsultantas, pabrėžia, kad šiuo atveju svarbu, ar asmuo ketino prekę naudoti verslo tikslais, ar ne.

„Jeigu antrą butą statė sūnui, tačiau šis išvažiavo į Didžiąją Britaniją, tai nereiškia, kad nuo antro buto pardavimo reikia mokėti PVM, – teigia p. Daugirda. – Kai rumunai pastatė 130 butų, juos domino jų pardavimas.“

Kai atsiranda prievolė mokėti PVM, atsiranda galimybė ir atskaityti pirkimo PVM, tačiau tokiu atveju statybininko ne PVM mokėtojo, dirbančio pagal verslo liudijimą, kvitai, anot mokesčių patarėjo, nepagelbėja.

Tiek Lietuvoje, tiek visoje Europos Sąjungoje mokesčių administratorius ir teismai vis labiau gilinasi į ekonominę sandorių logiką, todėl, anot teisininkų, reikia turėti kuo daugiau šią logiką pagrindžiančių dokumentų. Kaip reikia žiūrėti į nekilnojamojo turto sandorį, priklauso nuo to, ką žmogus darė su šiuo turtu pastaruosius penkerius metus.

Jeigu asmuo prieš trejus metus pardavė nebaigtą statyti pastatą, o vėliau – sklypą, po dar vieno nekilnojamojo turto sandorio Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali kitomis akimis pažiūrėti ir į visus kitus prieš penkerius metus sudarytus sandorius.

Keičiasi ir išaiškinimai

Verslo riziką didina mokesčių išaiškinimų pasikeitimai. Dešimt metų – nuo 2004 m. – įmonės nuosavo ir skolinto kapitalo santykis galėjo būti ir didesnis nei 1 ir 4 (plonos kapitalizacijos taisyklė), jeigu įmonė turi įrodymų, kad paskolos palūkanos atitinka rinkos kainą. Norint ją nustatyti, pakako pasidomėti Lietuvos banko skelbiamomis palūkanomis.

Tačiau 2013 m. gruodžio 16 d. rašte VMI paaiškino, kad Lietuvos banko skelbiamų palūkanų neužtenka. Reikia dar kreiptis į kelis komercinius bankus ir iš jų gauti raštu kreditavimo pasiūlymus.

„2013 m. pasirodęs VMI išaiškinimas sukūrė teisinio netikrumo aplinką, kuri nedingsta iki šiol“, – teigia Dr. Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas. Nuostata dėl skolinimo, jeigu paskolos sąlygos atitinka rinkos kainą, įrašyta Vyriausybės nutarime.

„Ką reiškia Vyriausybės nutarimo nuostata: „tokia pati paskola tokiomis pačiomis paskolos suteikimo sąlygomis būtų suteikta tarp nepriklausomų (nesusijusių) asmenų“, ir kaip tai įrodyti, ir yra vienas dažniausių mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratoriaus diskusijų objektų“, – teigia p. Lukas.

Anot jo, skolinantis iš nesusijusio asmens visos palūkanos veikiausiai bus pripažįstamos leidžiamais atskaitymais ir mažins įmonės pelną, o net ir mažesnės palūkanos už paskolas iš susijusio asmens gali būti pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais.

„VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims? – kelia klausimą p. Lukas. – Yra normalu skolintis iš grupės įmonių, nes taip palūkanų finansinė vertė išsaugoma grupėje, o ne atiduodama bankams.“ Saugiausia neviršyti 4 ir 1 skolinto ir nuosavo kapitalo santykio.

„Jeigu šis santykis viršijamas, didelė tikimybė, kad VMI reikės įrodinėti tai, ką sunku įrodyti, – tarptautinius standartus atitinkančios sandorių kainodaros dokumentacijos šiuo atveju nebepakanka“, – teigia p. Lukas.

Taip pat verta atkreipti dėmesį, kad skaičiuojant paskolintą kapitalą reikia pridėti ir banko įmonei suteiktas lėšas, už kurias garantavo įmonės savininkas.

„Bankų nuostata skolinant reikalauti asmeninio laidavimo iš akcininkų jau mažai ką stebina. Tokiu būdu nutarimas apima ir nieko bendra su pelno mokesčio mažinimu ir bandymu dividendus konvertuoti į palūkanas neturinčias paskolas“, – teigia p. Lukas.

Pavojingas nulis

Rizika kyla ir dėl vidinių įmonės procesų. Bene labiausiai galima nukentėti netinkamai pritaikius 0% PVM. Eksporto dokumentus didelėse įmonėse dažniausiai tvarko pardavimų skyrius, buhalterija juos gauna vėliau, kai šaukštai jau po pietų. Todėl bendrovėje reikia tinkamai sutvarkyti vidinius procesus.

„Daug eksportuojančiose bendrovėse reikėtų įsteigti atskirą etatą, kuris tikrintų partnerius, rinktų dokumentus, kurių reikia norint pritaikyti 0% PVM“, – siūlo

Andrius Kavoliūnas, mokesčių konsultavimo bendrovės „Merits“ partneris. Sprendžiant, ar reikia tokio žmogaus, reikėtų įvertinti eksporto mastą ir suskaičiuoti nuo jo 21% PVM. Taip gauname sumą, kuria bendrovė rizikuoja taikydama 0% PVM tarifą.

Norint sumažinti su mokesčiais susijusią riziką, buhalteriui reikėtų dalyvauti priimant verslo sprendimus. Kai bendrovėje keičiasi buhalteris, naujajam pravartu išsiklausinėti apie praeityje įmonėje buvusius sandorius, jų ekonominę logiką ir jos įrodymus.

Su mokesčiais susijusią riziką mažina ir nuolatinis bendradarbiavimas su VMI – taip galima susidaryti vaizdą apie jų požiūrį, prognozuoti jo pasikeitimus.

Straipsnis lapkričio 3 d. publikuotas dienraštyje „Verslo žinios“ ir „VŽ Premium“.

Rašyti komentarą

Rašyti komentarą

Gauk nemokamą FINANSŲ IR APSKAITOS savaitraštį į savo el.pašto dėžutę:

Pasirinkite Jus dominančius NEMOKAMUS savaitraščius:















Svarbiausios dienos naujienos trumpai:



 
SEB bankas ir „Girteka“ sudarė naują rekordinį sandorį 6

SEB bankas įmonių grupei „Girteka Logistics“ suteikė 105 mln. Eur lizingo finansavimą, kuris 10 mln. Eur...

Transportas
2018.08.17
VMI elektroninio deklaravimo sistema keisis iš esmės 12

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) pasirašė sutartį su UAB „NRD“, kuri kartu su UAB „NFQ Technologies“ už...

Finansai
2018.08.16
Tarpusavio skolinimosi platformose galės dalyvauti ir bendrovės 9

Vyriausybė sutinka, kad tarpusavio skolinimosi platformose galėtų dalyvauti ne tik fiziniai, bet ir...

Finansai
2018.08.13
Rinka lietuviškų ICO žvaigždžių nelepina 8

Sėkmingi lietuvių komandų vieši kriptovaliutų platinimai (angl. initial coin offerings, ICOs) ir milijoninės...

Finansai
2018.08.12
Vidaus auditas – įmonėms, kurioms rūpi jų sveikata

Įprasta, jog įmonėse ir organizacijose, siekiančiose užsibrėžtų tikslų, daugiausia dėmesio skiriama veiklos...

Finansai
2018.08.11
„Fitch“ pakėlė Lietuvos kredito reitingo perspektyvą iki teigiamos 22

Tarptautinė kredito reitingų agentūra „Fitch Ratings“ iš „stabilios“ į „teigiamą“ pakeitė Lietuvos ilgalaikio...

Verslo aplinka
2018.08.11
Biudžeto dėlionė: noras – plius milijardas, galimybės – keliskart mažesnės Premium

Per derybas dėl kitų metų biudžeto ministerijos ir kiti asignavimų valdytojai pateikė pageidavimų, siekiančių...

Verslo aplinka
2018.08.10
100.000 gyventojų sulaukė „Sodros“ pranešimų apie PSD skolas 2

Daugiau nei 100.000 gyventojų, kurie privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas turi sumokėti patys, „Sodra“...

Finansai
2018.08.09
„Bonum Publicum“ šiemet uždirbo 142.000 Eur pelno 2

Šiaulių banko grupei priklausanti gyvybės draudimo bendrovė „Bonum Publicum“ per šešis šių metų mėnesius...

Finansai
2018.08.09
MMA Lietuvoje kitąmet tikrai peržengs 500 Eur Premium 20

Dėl iš esmės besikeičiančios mokestinės aplinkos kitąmet priskaičiuotoji minimali mėnesio alga (MMA)...

Verslo aplinka
2018.08.09
Mano pensija: pakopų lenktynės ar tvirto namo statyba? 10

Kitų metų sausio 1-oji simbolizuos dar vienos naujos ateities būsimiems pensininkams pradžią. Tiesa, nauja...

Finansai
2018.08.08
Kriptovaliutos prekyboje: „Topo centre“ bitkoinais atsiskaitė už 0,5 mln. Eur, lūkesčiai kyla Premium 19

Kai kurie viešbučiai, kirpyklos, oro linijos, technikos ir elektronikos pardavėjai Lietuvoje priima...

Trys dešimtys klausimų ir atsakymų apie pensijų reformą 16

Nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigalios Seimo birželio pabaigoje priimti ir prezidentės pasirašyti įstatymai dėl...

Verslo aplinka
2018.08.08
Plečiasi „Sodros“ grindų prievolė 8

Nuo šių metų liepos už darbuotojus, kurie negauna minimalios algos, darbdaviai turi primokėti ne tik...

Finansai
2018.08.08
VMI patikrino NT sandorių Kaune, atrado 232.000 Eur PVM

Kauno apskrities valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) patikrino keturias įmones, surado neapskaitytų...

Statyba ir NT
2018.08.08
Rinkos dėsniai nustojo veikti – pirkti būstą vis dar pigiau, nei nuomotis Premium 17

Pastaruosius 8 m. Lietuvoje būsto nuomos kainos augo sparčiau nei būsto kainos, rodo EBPO duomenys – šiuo...

Finansai
2018.08.08
Lietuvos namų ūkiai vieninteliai ES turi neigiamą taupymo normą 14

Lietuva vienintelė šalis Europos Sąjungoje (ES), kuri 2016 m. turėjo neigiamą taupymo normą (-0,5%), rodo...

Finansai
2018.08.07
VMI buria išmaniųjų kasos aparatų projekto darbo grupę 3

Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) kviečia verslo atstovus registruotis į darbo grupę, kuri dirbs prie...

Finansai
2018.08.07
Nepakeliama automobilio mokesčio našta 47

Bet kokia automobilių apmokestinimo idėja Lietuvoje kuriasi taip pat sėkmingai kaip nebe pirmos jaunystės...

Verslo aplinka
2018.08.07
Daugiau įmonių galės taikyti 0% ir 5% pelno mokesčio tarifus 2

Nuo 2019 m. daugiau nedidelių verslų galės taikyti lengvatinius 0% ir 5% pelno mokesčio tarifus, nes...

Finansai
2018.08.07

Verslo žinių pasiūlymai

Šioje svetainėje naudojame slapukus (angl. „cookies“). Jie padeda atpažinti prisijungusius vartotojus, matuoti auditorijos dydį ir naršymo įpročius; taip mes galime keisti svetainę, kad ji būtų jums patogesnė.
Sutinku Plačiau