PVM mokėtojas – nuo pirmosios plytos

Publikuota: 2015-11-15
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ 
Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.

Jau nuo pirmojo parduoti skirto ne­kil­nojamojo turto objekto gali tekti mo­kėti PVM. Iki šiol tokie sandoriai bu­vo priskiriami prie atsitiktinių ir PVM nuo jų mokėti nereikėjo. Šie ir kiti mo­kesčių administravimo ir teismų praktikos pasikeitimai didina verslo riziką.

Su mokesčiais susijusias rizikas didina teismų praktikos pasikeitimai, mokesčių administratoriaus požiūrio pasikeitimas ir nesutvarkyti procesai įmonėje.

Jeigu, tarkime, asmuo pastatė kotedžą ir vienoje jo pusėje įsikūrė pats, o kitą pusę pardavė, Lietuvoje iki šiol toks pardavimo sandoris buvo priskiriamas prie atsitiktinių, todėl registruotis kaip PVM mokėtojui dėl jo nereikėjo. Tačiau Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) 2015 m. liepos 9 d. sprendimas (byla Nr. C-183/14) gali pakeisti tokį požiūrį. Jame rašoma, kad tuo atveju, jeigu asmuo ką nors stato ne sau, jis užsiima ekonomine veikla. Vadinasi, jau pirmasis jo sandoris apmokestinamas PVM, jeigu pajamos viršija 45.000 Eur.

„Jeigu asmuo atlieka tam tikrus veiksmus, kuriais tęstinį laikotarpį siekia ekonominės naudos, laikoma, kad jis užsiima ekonomine veikla, kurios pajamos apmokestinamos PVM“, – teigia dr. Aistė Medelienė, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuota partnerė.

ESTT nagrinėjo atvejį, kai rumunai, neįsteigę juridinio asmens, jungtinės veiklos sutarties pagrindu pastatė 4 pastatus, pardavė juose 130 butų ir daugiau kaip 20 automobilių stovėjimo vietų.

Pagal tuomet vyravusią praktiką PVM nuo tokios veiklos Rumunijoje nebuvo mokamas, tačiau mokesčių administratorius pakeitė požiūrį ir pareikalavo šių asmenų susimokėti PVM.

Dainius Daugirda, advokatų kontoros „TarkGrunte Sutkienė“ mokesčių konsultantas, pabrėžia, kad šiuo atveju svarbu, ar asmuo ketino prekę naudoti verslo tikslais, ar ne.

„Jeigu antrą butą statė sūnui, tačiau šis išvažiavo į Didžiąją Britaniją, tai nereiškia, kad nuo antro buto pardavimo reikia mokėti PVM, – teigia p. Daugirda. – Kai rumunai pastatė 130 butų, juos domino jų pardavimas.“

Kai atsiranda prievolė mokėti PVM, atsiranda galimybė ir atskaityti pirkimo PVM, tačiau tokiu atveju statybininko ne PVM mokėtojo, dirbančio pagal verslo liudijimą, kvitai, anot mokesčių patarėjo, nepagelbėja.

Tiek Lietuvoje, tiek visoje Europos Sąjungoje mokesčių administratorius ir teismai vis labiau gilinasi į ekonominę sandorių logiką, todėl, anot teisininkų, reikia turėti kuo daugiau šią logiką pagrindžiančių dokumentų. Kaip reikia žiūrėti į nekilnojamojo turto sandorį, priklauso nuo to, ką žmogus darė su šiuo turtu pastaruosius penkerius metus.

Jeigu asmuo prieš trejus metus pardavė nebaigtą statyti pastatą, o vėliau – sklypą, po dar vieno nekilnojamojo turto sandorio Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali kitomis akimis pažiūrėti ir į visus kitus prieš penkerius metus sudarytus sandorius.

Keičiasi ir išaiškinimai

Verslo riziką didina mokesčių išaiškinimų pasikeitimai. Dešimt metų – nuo 2004 m. – įmonės nuosavo ir skolinto kapitalo santykis galėjo būti ir didesnis nei 1 ir 4 (plonos kapitalizacijos taisyklė), jeigu įmonė turi įrodymų, kad paskolos palūkanos atitinka rinkos kainą. Norint ją nustatyti, pakako pasidomėti Lietuvos banko skelbiamomis palūkanomis.

Tačiau 2013 m. gruodžio 16 d. rašte VMI paaiškino, kad Lietuvos banko skelbiamų palūkanų neužtenka. Reikia dar kreiptis į kelis komercinius bankus ir iš jų gauti raštu kreditavimo pasiūlymus.

„2013 m. pasirodęs VMI išaiškinimas sukūrė teisinio netikrumo aplinką, kuri nedingsta iki šiol“, – teigia Dr. Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas. Nuostata dėl skolinimo, jeigu paskolos sąlygos atitinka rinkos kainą, įrašyta Vyriausybės nutarime.

„Ką reiškia Vyriausybės nutarimo nuostata: „tokia pati paskola tokiomis pačiomis paskolos suteikimo sąlygomis būtų suteikta tarp nepriklausomų (nesusijusių) asmenų“, ir kaip tai įrodyti, ir yra vienas dažniausių mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratoriaus diskusijų objektų“, – teigia p. Lukas.

Anot jo, skolinantis iš nesusijusio asmens visos palūkanos veikiausiai bus pripažįstamos leidžiamais atskaitymais ir mažins įmonės pelną, o net ir mažesnės palūkanos už paskolas iš susijusio asmens gali būti pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais.

„VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims? – kelia klausimą p. Lukas. – Yra normalu skolintis iš grupės įmonių, nes taip palūkanų finansinė vertė išsaugoma grupėje, o ne atiduodama bankams.“ Saugiausia neviršyti 4 ir 1 skolinto ir nuosavo kapitalo santykio.

„Jeigu šis santykis viršijamas, didelė tikimybė, kad VMI reikės įrodinėti tai, ką sunku įrodyti, – tarptautinius standartus atitinkančios sandorių kainodaros dokumentacijos šiuo atveju nebepakanka“, – teigia p. Lukas.

Taip pat verta atkreipti dėmesį, kad skaičiuojant paskolintą kapitalą reikia pridėti ir banko įmonei suteiktas lėšas, už kurias garantavo įmonės savininkas.

„Bankų nuostata skolinant reikalauti asmeninio laidavimo iš akcininkų jau mažai ką stebina. Tokiu būdu nutarimas apima ir nieko bendra su pelno mokesčio mažinimu ir bandymu dividendus konvertuoti į palūkanas neturinčias paskolas“, – teigia p. Lukas.

Pavojingas nulis

Rizika kyla ir dėl vidinių įmonės procesų. Bene labiausiai galima nukentėti netinkamai pritaikius 0% PVM. Eksporto dokumentus didelėse įmonėse dažniausiai tvarko pardavimų skyrius, buhalterija juos gauna vėliau, kai šaukštai jau po pietų. Todėl bendrovėje reikia tinkamai sutvarkyti vidinius procesus.

„Daug eksportuojančiose bendrovėse reikėtų įsteigti atskirą etatą, kuris tikrintų partnerius, rinktų dokumentus, kurių reikia norint pritaikyti 0% PVM“, – siūlo

Andrius Kavoliūnas, mokesčių konsultavimo bendrovės „Merits“ partneris. Sprendžiant, ar reikia tokio žmogaus, reikėtų įvertinti eksporto mastą ir suskaičiuoti nuo jo 21% PVM. Taip gauname sumą, kuria bendrovė rizikuoja taikydama 0% PVM tarifą.

Norint sumažinti su mokesčiais susijusią riziką, buhalteriui reikėtų dalyvauti priimant verslo sprendimus. Kai bendrovėje keičiasi buhalteris, naujajam pravartu išsiklausinėti apie praeityje įmonėje buvusius sandorius, jų ekonominę logiką ir jos įrodymus.

Su mokesčiais susijusią riziką mažina ir nuolatinis bendradarbiavimas su VMI – taip galima susidaryti vaizdą apie jų požiūrį, prognozuoti jo pasikeitimus.

Straipsnis lapkričio 3 d. publikuotas dienraštyje „Verslo žinios“ ir „VŽ Premium“.

Gauk nemokamą FINANSŲ IR APSKAITOS savaitraštį į savo el.pašto dėžutę:

Pasirinkite Jus dominančius NEMOKAMUS savaitraščius:













Svarbiausios dienos naujienos trumpai:



 
Rašyti komentarą 0
Kaip pirksime šiais metais? Svarbiausi 2019 m. atlikti ir šiemet laukiami viešųjų pirkimų reguliavimo pakeitimai Verslo tribūna

Metų pradžia yra tinkamiausias metas įvertinti esminius praėjusių metų viešųjų pirkimų teisinio reguliavimo...

Finansai
13:15
Duomenų apie startuolių finansus mažai, bet pelningumas džiugina

Šiuo metu Lietuvoje veikiančių startuolių skaičius jau perkopė 1.000 ribą, tačiau finansinių duomenų apie jų...

Gazelė
11:51
Pirmieji lengvatiniai metai ne visiems nuostolingi: 770 bendrovių uždirbo 13 mln. Eur Premium 1

Pirmieji metai naujam verslui sudėtingiausi – reikia ne tik atsistoti ant kojų, bet ir galvoti, kaip...

Gazelė
11:03
„Snoras“ Šveicarijoje iš „Julius Baer“ siekia prisiteisti 335 mln. Eur 

Bankrutavęs „Snoro“ bankas Šveicarijos teismuose siekia prisiteisti 335,2 mln. Eur iš šios...

Finansai
10:43
Estų vienaragis žada lietuvius persodinti į elektromobilius  Premium

Pavėžėjimo paslaugas Lietuvoje teikianti estų bendrovė „Bolt“ per keletą metų planuoja investuoti bent 10...

Finansai
09:01
Metas sugriauti pensijų fondų monopolį 7

Šiemet Finansų ministerija planuoja svarstyti vadinamosios investicinės sąskaitos lengvatą. Ji leistų pačiam...

Finansai
05:50
„Sodra“ paskelbė 100 daugiausia uždirbančių profesijų atlyginimus Premium 4

Labiausiai 2019 m. padidėjo gydytojų ir tarnautojų atlyginimai, rodo „Sodros“ duomenys. Skaičius reikėtų...

Finansai
05:45
Valstybės ir savivaldybių biudžetai gavo 23,4% daugiau pajamų

Išankstiniais Finansų ministerijos duomenimis, 2019 m. valstybės biudžetas ir savivaldybių biudžetai pajamų...

Finansai
2020.01.17
„Bolt“ iš Europos investicijų banko skolinasi 50 mln. Eur 1

Europos investicijų bankas (EIB) ir pavežėjimo paslaugų bendrovė „Bolt“ Vilniuje pasirašė 50 mln. Eur...

Finansai
2020.01.16
Į pensijų kaupimą naujai įtraukta 43.500 gyventojų

Į pensijų kaupimą šiemet naujai įtraukiami 43.500 gyventojų, kuriems „Sodra“ atsitiktine tvarka priskyrė...

Finansai
2020.01.16
Europos investicijų bankas Vilniuje atidaro atstovybę Baltijos šalims

Europos investicijų banko grupė Vilniuje nuo vasario 1 d. steigia regioninę atstovybę Baltijos šalims.

Finansai
2020.01.16
Šiemet pajamų deklaravimo startas bus skelbiamas anksčiau

Iki šių metų vasario 17 d. mokesčius išskaičiuojantys asmenys mokesčių administratoriui turi pateikti...

Finansai
2020.01.16
„Fintech“ rinka: ko galime tikėtis 2020-aisiais Premium

Naujos technologijos ir besikeičiantys vartotojų poreikiai pastaraisiais metais sudrebino finansinių paslaugų...

Paslaugos
2020.01.16
„Creditinfo“: restoranų verslas šiandien pats rizikingiausias

Naujausi Lietuvoje veikiančių įmonių finansiniai rodikliai rodo, kad šiandien pats rizikingiausias yra...

Finansai
2020.01.16
VMI: dirbančiųjų savarankiškai Lietuvoje daugėja, populiarėja veikla pagal pažymą  

Šiemet individualią veiklą (toliau — IDV) su verslo liudijimu pradėjo per 36.000 gyventojų, o IDV pagal...

Verslo aplinka
2020.01.16
Ant Finansų ministerijos stalo – investicinės sąskaitos lengvatos Premium 6

Finansų ministerija svarsto vadinamosios investicinės sąskaitos modelį, kuris leistų gyventojui nemokėti...

Finansai
2020.01.16
Kodėl nė vienas verslininkas nebegali ignoruoti pinigų plovimo prevencijos? Verslo tribūna

Pastaraisiais metais besikeičiantis reguliavimas pinigų plovimo ir teroristų finansavimo (PPTF) prevencijos...

Sugrįžę iš „mokesčių atostogų“, smulkieji skaičiuoja tarifus Premium 1

Mokesčių „atostogos“ smulkiesiems – „poilsis“ nuo „Sodros“ įmokų pirmuosius metus ir 0% pelno mokestis – buvo...

Gazelė
2020.01.16
Pasaulinis vienaragių ūkis: ko tikėtis 2020-aisiais?

„Vinted“ sulaukė savo šlovės valandos ir tapo pirmuoju lietuvišku vienaragiu - taip vadinamos sparčiai...

Finansai
2020.01.15
Jeigu pernai alga augo lėčiau nei 9,26%, jūsų teisės į „Sodros“ pensiją susitraukė Premium

Jeigu darbo užmokestis 2019 m. augo lėčiau nei 9,26%, asmuo įgavo mažiau teisių į „Sodros“ pensijų pyragą nei...

Finansai
2020.01.15

Verslo žinių pasiūlymai

Šioje svetainėje naudojame slapukus (angl. „cookies“). Jie padeda atpažinti prisijungusius vartotojus, matuoti auditorijos dydį ir naršymo įpročius; taip mes galime keisti svetainę, kad ji būtų jums patogesnė.
Sutinku Plačiau