PVM mokėtojas – nuo pirmosios plytos

Publikuota: 2015-11-15
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ 
Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.

Jau nuo pirmojo parduoti skirto ne­kil­nojamojo turto objekto gali tekti mo­kėti PVM. Iki šiol tokie sandoriai bu­vo priskiriami prie atsitiktinių ir PVM nuo jų mokėti nereikėjo. Šie ir kiti mo­kesčių administravimo ir teismų praktikos pasikeitimai didina verslo riziką.

Su mokesčiais susijusias rizikas didina teismų praktikos pasikeitimai, mokesčių administratoriaus požiūrio pasikeitimas ir nesutvarkyti procesai įmonėje.

Jeigu, tarkime, asmuo pastatė kotedžą ir vienoje jo pusėje įsikūrė pats, o kitą pusę pardavė, Lietuvoje iki šiol toks pardavimo sandoris buvo priskiriamas prie atsitiktinių, todėl registruotis kaip PVM mokėtojui dėl jo nereikėjo. Tačiau Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) 2015 m. liepos 9 d. sprendimas (byla Nr. C-183/14) gali pakeisti tokį požiūrį. Jame rašoma, kad tuo atveju, jeigu asmuo ką nors stato ne sau, jis užsiima ekonomine veikla. Vadinasi, jau pirmasis jo sandoris apmokestinamas PVM, jeigu pajamos viršija 45.000 Eur.

„Jeigu asmuo atlieka tam tikrus veiksmus, kuriais tęstinį laikotarpį siekia ekonominės naudos, laikoma, kad jis užsiima ekonomine veikla, kurios pajamos apmokestinamos PVM“, – teigia dr. Aistė Medelienė, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuota partnerė.

ESTT nagrinėjo atvejį, kai rumunai, neįsteigę juridinio asmens, jungtinės veiklos sutarties pagrindu pastatė 4 pastatus, pardavė juose 130 butų ir daugiau kaip 20 automobilių stovėjimo vietų.

Pagal tuomet vyravusią praktiką PVM nuo tokios veiklos Rumunijoje nebuvo mokamas, tačiau mokesčių administratorius pakeitė požiūrį ir pareikalavo šių asmenų susimokėti PVM.

Dainius Daugirda, advokatų kontoros „TarkGrunte Sutkienė“ mokesčių konsultantas, pabrėžia, kad šiuo atveju svarbu, ar asmuo ketino prekę naudoti verslo tikslais, ar ne.

„Jeigu antrą butą statė sūnui, tačiau šis išvažiavo į Didžiąją Britaniją, tai nereiškia, kad nuo antro buto pardavimo reikia mokėti PVM, – teigia p. Daugirda. – Kai rumunai pastatė 130 butų, juos domino jų pardavimas.“

Kai atsiranda prievolė mokėti PVM, atsiranda galimybė ir atskaityti pirkimo PVM, tačiau tokiu atveju statybininko ne PVM mokėtojo, dirbančio pagal verslo liudijimą, kvitai, anot mokesčių patarėjo, nepagelbėja.

Tiek Lietuvoje, tiek visoje Europos Sąjungoje mokesčių administratorius ir teismai vis labiau gilinasi į ekonominę sandorių logiką, todėl, anot teisininkų, reikia turėti kuo daugiau šią logiką pagrindžiančių dokumentų. Kaip reikia žiūrėti į nekilnojamojo turto sandorį, priklauso nuo to, ką žmogus darė su šiuo turtu pastaruosius penkerius metus.

Jeigu asmuo prieš trejus metus pardavė nebaigtą statyti pastatą, o vėliau – sklypą, po dar vieno nekilnojamojo turto sandorio Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali kitomis akimis pažiūrėti ir į visus kitus prieš penkerius metus sudarytus sandorius.

Keičiasi ir išaiškinimai

Verslo riziką didina mokesčių išaiškinimų pasikeitimai. Dešimt metų – nuo 2004 m. – įmonės nuosavo ir skolinto kapitalo santykis galėjo būti ir didesnis nei 1 ir 4 (plonos kapitalizacijos taisyklė), jeigu įmonė turi įrodymų, kad paskolos palūkanos atitinka rinkos kainą. Norint ją nustatyti, pakako pasidomėti Lietuvos banko skelbiamomis palūkanomis.

Tačiau 2013 m. gruodžio 16 d. rašte VMI paaiškino, kad Lietuvos banko skelbiamų palūkanų neužtenka. Reikia dar kreiptis į kelis komercinius bankus ir iš jų gauti raštu kreditavimo pasiūlymus.

„2013 m. pasirodęs VMI išaiškinimas sukūrė teisinio netikrumo aplinką, kuri nedingsta iki šiol“, – teigia Dr. Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas. Nuostata dėl skolinimo, jeigu paskolos sąlygos atitinka rinkos kainą, įrašyta Vyriausybės nutarime.

„Ką reiškia Vyriausybės nutarimo nuostata: „tokia pati paskola tokiomis pačiomis paskolos suteikimo sąlygomis būtų suteikta tarp nepriklausomų (nesusijusių) asmenų“, ir kaip tai įrodyti, ir yra vienas dažniausių mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratoriaus diskusijų objektų“, – teigia p. Lukas.

Anot jo, skolinantis iš nesusijusio asmens visos palūkanos veikiausiai bus pripažįstamos leidžiamais atskaitymais ir mažins įmonės pelną, o net ir mažesnės palūkanos už paskolas iš susijusio asmens gali būti pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais.

„VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims? – kelia klausimą p. Lukas. – Yra normalu skolintis iš grupės įmonių, nes taip palūkanų finansinė vertė išsaugoma grupėje, o ne atiduodama bankams.“ Saugiausia neviršyti 4 ir 1 skolinto ir nuosavo kapitalo santykio.

„Jeigu šis santykis viršijamas, didelė tikimybė, kad VMI reikės įrodinėti tai, ką sunku įrodyti, – tarptautinius standartus atitinkančios sandorių kainodaros dokumentacijos šiuo atveju nebepakanka“, – teigia p. Lukas.

Taip pat verta atkreipti dėmesį, kad skaičiuojant paskolintą kapitalą reikia pridėti ir banko įmonei suteiktas lėšas, už kurias garantavo įmonės savininkas.

„Bankų nuostata skolinant reikalauti asmeninio laidavimo iš akcininkų jau mažai ką stebina. Tokiu būdu nutarimas apima ir nieko bendra su pelno mokesčio mažinimu ir bandymu dividendus konvertuoti į palūkanas neturinčias paskolas“, – teigia p. Lukas.

Pavojingas nulis

Rizika kyla ir dėl vidinių įmonės procesų. Bene labiausiai galima nukentėti netinkamai pritaikius 0% PVM. Eksporto dokumentus didelėse įmonėse dažniausiai tvarko pardavimų skyrius, buhalterija juos gauna vėliau, kai šaukštai jau po pietų. Todėl bendrovėje reikia tinkamai sutvarkyti vidinius procesus.

„Daug eksportuojančiose bendrovėse reikėtų įsteigti atskirą etatą, kuris tikrintų partnerius, rinktų dokumentus, kurių reikia norint pritaikyti 0% PVM“, – siūlo

Andrius Kavoliūnas, mokesčių konsultavimo bendrovės „Merits“ partneris. Sprendžiant, ar reikia tokio žmogaus, reikėtų įvertinti eksporto mastą ir suskaičiuoti nuo jo 21% PVM. Taip gauname sumą, kuria bendrovė rizikuoja taikydama 0% PVM tarifą.

Norint sumažinti su mokesčiais susijusią riziką, buhalteriui reikėtų dalyvauti priimant verslo sprendimus. Kai bendrovėje keičiasi buhalteris, naujajam pravartu išsiklausinėti apie praeityje įmonėje buvusius sandorius, jų ekonominę logiką ir jos įrodymus.

Su mokesčiais susijusią riziką mažina ir nuolatinis bendradarbiavimas su VMI – taip galima susidaryti vaizdą apie jų požiūrį, prognozuoti jo pasikeitimus.

Straipsnis lapkričio 3 d. publikuotas dienraštyje „Verslo žinios“ ir „VŽ Premium“.

Rašyti komentarą

Rašyti komentarą

Gauk nemokamą FINANSŲ IR APSKAITOS savaitraštį į savo el.pašto dėžutę:

Pasirinkite Jus dominančius NEMOKAMUS savaitraščius:















Svarbiausios dienos naujienos trumpai:



 
2019-ųjų biudžetas: kiek „į rankas“ gaus pensininkas, mokytojas, prezidentė

Seimas antradienį priėmė 2019 metų biudžetą. BNS žurnalistų komanda tradiciškai įvertino, kaip naujas šalies...

Finansai
16:14
Seimas priėmė 2019-ųjų biudžetą, atmetęs daugumą opozicijos pataisų 6

Seimas antradienį priėmė 2019 m. valstybės biudžetą. Valdančioji koalicija pademonstravo turinti pakankamus...

Metinė infliacija pagal SVKI lapkritį siekė 2,4%

2018 m. lapkričio mėn. pagal su kitomis Europos Sąjungos (ES) valstybėmis narėmis metodologiškai suderintą...

Finansai
13:17
2019-ųjų pokyčiai: mažesnis PVM spaudai ir malkoms, didesnis alkoholio akcizas 8

Periodinė spauda nuo 2019 m. sausio 1 d. bus apmokestinta lengvatiniu 5% pridėtinės vertės mokesčio (PVM)...

Koreguojama paramai skiriama GPM tarifo dalis 2

Dėl mokesčių reformos nuo 2019 m. keičiantis pajamų mokesčio tarifui pasikeis ir paramai skiriama gyventojų...

Padidintas tantjemų apmokestinimas

Seimas ypatingos skubos tvarka pataisė nuo mokesčių reformos priėmimo likusią klaidą dėl sumažėjusio tantjemų...

Seimas atmetė opozicijos reikalavimus atidėti biudžeto priėmimą

Seimas antradienį balsuoja dėl kitų metų valstybės, „Sodros“ ir Privalomojo sveikatos draudimo fondo (PSDF)...

Du keliai spręsti viešojo sektoriaus krizę: kuriuo pasuks Lietuva Premium 2

Dėl didesnės piliečių gerovės išsivysčiusios šalys renkasi du kelius – vienos mokesčius didina, o gavusios...

Finansai
09:01
TOP 50 NT operacijų įmonių,  per 9 mėn. pervedusių daugiausia mokesčių 2

50 įmonių, kurios ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriuje priskirtos nekilnojamojo turto (NT) operacijų...

TOP 50 statybos įmonių, per 9 mėn. pervedusių daugiausia mokesčių 3

50 statybos sektoriaus įmonių per šių metų 9 mėnesius pervedė 67,3 mln. Eur mokesčių – 10% daugiau nei tuo...

VMI „atlaidai“ – tik pusė žingsnio 2

Vyriausybė, siekdama atkovoti iš šešėlio bent kažkokią sumą pinigų, imasi amnestijos – Valstybinė mokesčių...

Finansai
05:50
Mokesčių amnestija – VMI ragina nebijoti ir deklaruoti Premium 7

Mokesčių administratorius tikina, kad pasinaudoję mokesčių amnestija nebus persekiojami nei pagal...

Finansai
05:45
V. Šapoka: biudžeto priėmimo atidėjimas savaitei nieko nekeistų 8

Kitų metų valstybės biudžeto priėmimo atidėjimas savaitei nieko nekeistų, sako finansų ministras Vilius...

Finansai
2018.12.10
Lietuvos BVP pralenkė ES vidurkį 18

Lietuvos ekonomika trečiąjį šių metų ketvirtį, palyginti su tuo pačiu 2017-ųjų laikotarpiu, augo sparčiau nei...

Finansai
2018.12.10
PVM spaudai ir malkoms mažės, akcizai stipriam alkoholiui – didės 7

Nuo 2019 m. sausio 1 d. spaudai taikomas pridėtinės vertės mokesčio (PVM) tarifas bus nebe 9%, bet 5%, taip...

Verslo aplinka
2018.12.10
Seimas taiso klaidą dėl sumažėjusio tantjemų apmokestinimo 2

Seimas bando taisyti klaidą dėl sumažėjusio tantjemų ir kai kurių kitų pajamų rūšių apmokestinimo.

Verslo aplinka
2018.12.10
Kitų metų biudžete – daugiau lėšų ikimokyklinių pedagogų algoms

Kitų metų biudžeto projekte, dėl kurio priėmimo antradienį balsuos Seimas, skirti keli milijonai papildomų...

Verslo aplinka
2018.12.10
Ekspertai: premijas indeksuoti privalu Premium

Nuo 2019 m. darbo užmokestį reikia dauginti iš koeficiento, nes „Sodros“ įmokas turės mokėti darbuotojas, o...

Finansai
2018.12.10
Šiemet paskutiniai metai be bankinių pavedimų per šventes 3

Šiemet Kūčių, Kalėdų bei Naujų metų švenčių dienomis (gruodžio 24–26 d. bei sausio 1 d.) pagal SEPA mokėjimo...

Finansai
2018.12.07
Ekspertai apie tai, kaip kaupia savo pensijai Premium 11

Artėja laikas, kai reikės apsispręsti dėl kaupimo senatvės pensijai. VŽ paklausė ekonomistų ir finansininkų,...

Finansai
2018.12.07

Verslo žinių pasiūlymai

Šioje svetainėje naudojame slapukus (angl. „cookies“). Jie padeda atpažinti prisijungusius vartotojus, matuoti auditorijos dydį ir naršymo įpročius; taip mes galime keisti svetainę, kad ji būtų jums patogesnė.
Sutinku Plačiau