PVM mokėtojas – nuo pirmosios plytos

Publikuota: 2015-11-15
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ 
Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.
Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas: „VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims?“ Vladimiro Ivanovo (VŽ) nuotr.

Jau nuo pirmojo parduoti skirto ne­kil­nojamojo turto objekto gali tekti mo­kėti PVM. Iki šiol tokie sandoriai bu­vo priskiriami prie atsitiktinių ir PVM nuo jų mokėti nereikėjo. Šie ir kiti mo­kesčių administravimo ir teismų praktikos pasikeitimai didina verslo riziką.

Su mokesčiais susijusias rizikas didina teismų praktikos pasikeitimai, mokesčių administratoriaus požiūrio pasikeitimas ir nesutvarkyti procesai įmonėje.

Jeigu, tarkime, asmuo pastatė kotedžą ir vienoje jo pusėje įsikūrė pats, o kitą pusę pardavė, Lietuvoje iki šiol toks pardavimo sandoris buvo priskiriamas prie atsitiktinių, todėl registruotis kaip PVM mokėtojui dėl jo nereikėjo. Tačiau Europos Sąjungos Teisingumo Teismo (ESTT) 2015 m. liepos 9 d. sprendimas (byla Nr. C-183/14) gali pakeisti tokį požiūrį. Jame rašoma, kad tuo atveju, jeigu asmuo ką nors stato ne sau, jis užsiima ekonomine veikla. Vadinasi, jau pirmasis jo sandoris apmokestinamas PVM, jeigu pajamos viršija 45.000 Eur.

„Jeigu asmuo atlieka tam tikrus veiksmus, kuriais tęstinį laikotarpį siekia ekonominės naudos, laikoma, kad jis užsiima ekonomine veikla, kurios pajamos apmokestinamos PVM“, – teigia dr. Aistė Medelienė, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuota partnerė.

ESTT nagrinėjo atvejį, kai rumunai, neįsteigę juridinio asmens, jungtinės veiklos sutarties pagrindu pastatė 4 pastatus, pardavė juose 130 butų ir daugiau kaip 20 automobilių stovėjimo vietų.

Pagal tuomet vyravusią praktiką PVM nuo tokios veiklos Rumunijoje nebuvo mokamas, tačiau mokesčių administratorius pakeitė požiūrį ir pareikalavo šių asmenų susimokėti PVM.

Dainius Daugirda, advokatų kontoros „TarkGrunte Sutkienė“ mokesčių konsultantas, pabrėžia, kad šiuo atveju svarbu, ar asmuo ketino prekę naudoti verslo tikslais, ar ne.

„Jeigu antrą butą statė sūnui, tačiau šis išvažiavo į Didžiąją Britaniją, tai nereiškia, kad nuo antro buto pardavimo reikia mokėti PVM, – teigia p. Daugirda. – Kai rumunai pastatė 130 butų, juos domino jų pardavimas.“

Kai atsiranda prievolė mokėti PVM, atsiranda galimybė ir atskaityti pirkimo PVM, tačiau tokiu atveju statybininko ne PVM mokėtojo, dirbančio pagal verslo liudijimą, kvitai, anot mokesčių patarėjo, nepagelbėja.

Tiek Lietuvoje, tiek visoje Europos Sąjungoje mokesčių administratorius ir teismai vis labiau gilinasi į ekonominę sandorių logiką, todėl, anot teisininkų, reikia turėti kuo daugiau šią logiką pagrindžiančių dokumentų. Kaip reikia žiūrėti į nekilnojamojo turto sandorį, priklauso nuo to, ką žmogus darė su šiuo turtu pastaruosius penkerius metus.

Jeigu asmuo prieš trejus metus pardavė nebaigtą statyti pastatą, o vėliau – sklypą, po dar vieno nekilnojamojo turto sandorio Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) gali kitomis akimis pažiūrėti ir į visus kitus prieš penkerius metus sudarytus sandorius.

Keičiasi ir išaiškinimai

Verslo riziką didina mokesčių išaiškinimų pasikeitimai. Dešimt metų – nuo 2004 m. – įmonės nuosavo ir skolinto kapitalo santykis galėjo būti ir didesnis nei 1 ir 4 (plonos kapitalizacijos taisyklė), jeigu įmonė turi įrodymų, kad paskolos palūkanos atitinka rinkos kainą. Norint ją nustatyti, pakako pasidomėti Lietuvos banko skelbiamomis palūkanomis.

Tačiau 2013 m. gruodžio 16 d. rašte VMI paaiškino, kad Lietuvos banko skelbiamų palūkanų neužtenka. Reikia dar kreiptis į kelis komercinius bankus ir iš jų gauti raštu kreditavimo pasiūlymus.

„2013 m. pasirodęs VMI išaiškinimas sukūrė teisinio netikrumo aplinką, kuri nedingsta iki šiol“, – teigia Dr. Mindaugas Lukas, advokatų kontoros „Valiunas Ellex“ asocijuotas teisininkas. Nuostata dėl skolinimo, jeigu paskolos sąlygos atitinka rinkos kainą, įrašyta Vyriausybės nutarime.

„Ką reiškia Vyriausybės nutarimo nuostata: „tokia pati paskola tokiomis pačiomis paskolos suteikimo sąlygomis būtų suteikta tarp nepriklausomų (nesusijusių) asmenų“, ir kaip tai įrodyti, ir yra vienas dažniausių mokesčių mokėtojų ir mokesčių administratoriaus diskusijų objektų“, – teigia p. Lukas.

Anot jo, skolinantis iš nesusijusio asmens visos palūkanos veikiausiai bus pripažįstamos leidžiamais atskaitymais ir mažins įmonės pelną, o net ir mažesnės palūkanos už paskolas iš susijusio asmens gali būti pripažįstamos neleidžiamais atskaitymais.

„VMI siūlo eiti į banką ir gauti alternatyvų pasiūlymą, bet ar bankas norės pateikti paskolos pasiūlymą, kurios iš jo neims? – kelia klausimą p. Lukas. – Yra normalu skolintis iš grupės įmonių, nes taip palūkanų finansinė vertė išsaugoma grupėje, o ne atiduodama bankams.“ Saugiausia neviršyti 4 ir 1 skolinto ir nuosavo kapitalo santykio.

„Jeigu šis santykis viršijamas, didelė tikimybė, kad VMI reikės įrodinėti tai, ką sunku įrodyti, – tarptautinius standartus atitinkančios sandorių kainodaros dokumentacijos šiuo atveju nebepakanka“, – teigia p. Lukas.

Taip pat verta atkreipti dėmesį, kad skaičiuojant paskolintą kapitalą reikia pridėti ir banko įmonei suteiktas lėšas, už kurias garantavo įmonės savininkas.

„Bankų nuostata skolinant reikalauti asmeninio laidavimo iš akcininkų jau mažai ką stebina. Tokiu būdu nutarimas apima ir nieko bendra su pelno mokesčio mažinimu ir bandymu dividendus konvertuoti į palūkanas neturinčias paskolas“, – teigia p. Lukas.

Pavojingas nulis

Rizika kyla ir dėl vidinių įmonės procesų. Bene labiausiai galima nukentėti netinkamai pritaikius 0% PVM. Eksporto dokumentus didelėse įmonėse dažniausiai tvarko pardavimų skyrius, buhalterija juos gauna vėliau, kai šaukštai jau po pietų. Todėl bendrovėje reikia tinkamai sutvarkyti vidinius procesus.

„Daug eksportuojančiose bendrovėse reikėtų įsteigti atskirą etatą, kuris tikrintų partnerius, rinktų dokumentus, kurių reikia norint pritaikyti 0% PVM“, – siūlo

Andrius Kavoliūnas, mokesčių konsultavimo bendrovės „Merits“ partneris. Sprendžiant, ar reikia tokio žmogaus, reikėtų įvertinti eksporto mastą ir suskaičiuoti nuo jo 21% PVM. Taip gauname sumą, kuria bendrovė rizikuoja taikydama 0% PVM tarifą.

Norint sumažinti su mokesčiais susijusią riziką, buhalteriui reikėtų dalyvauti priimant verslo sprendimus. Kai bendrovėje keičiasi buhalteris, naujajam pravartu išsiklausinėti apie praeityje įmonėje buvusius sandorius, jų ekonominę logiką ir jos įrodymus.

Su mokesčiais susijusią riziką mažina ir nuolatinis bendradarbiavimas su VMI – taip galima susidaryti vaizdą apie jų požiūrį, prognozuoti jo pasikeitimus.

Straipsnis lapkričio 3 d. publikuotas dienraštyje „Verslo žinios“ ir „VŽ Premium“.

Rašyti komentarą

Rašyti komentarą

Gauk nemokamą FINANSŲ IR APSKAITOS savaitraštį į savo el.pašto dėžutę:

Pasirinkite Jus dominančius NEMOKAMUS savaitraščius:















Svarbiausios dienos naujienos trumpai:



 
Virtualiajai valiutai – 12 VMI pavadinimų Premium

VMI išleido išsamų paaiškinimą, kaip apmokestinama virtualiųjų valiutų ir pirminio virtualiųjų žetonų...

Finansai
06:00
Šiukštu, tik nespauskite eurais! 2

Praleidęs smagias atostogas užsienyje retas susimąsto, kad grynindamas pinigus ar atsiskaitydamas mokėjimo...

Finansai
2018.06.23
Čekių loterija atnešė beveik 2 mln. Eur papildomų mokesčių į biudžetą 8

Praėjusių metų pabaigoje prasidėjusi čekių loterija į valstybės biudžetą papildomai atnešė 1,85 mln. Eur...

Finansai
2018.06.23
 „Sanitex“ grynasis pelnas augo 8% 2

Didžiausios šalyje didmeninės prekybos UAB „Sanitex“ grynasis pelnas 2017 m. siekė 8,7 mln. Eur ir buvo 8%...

Finansai
2018.06.22
Valdančiųjų dovana profsąjungoms – jos bus prilygintos partijoms 1

Gyventojai turės galimybę profesinėms sąjungoms atskirai skirti 1% gyventojų pajamų mokesčio (GPM). Tad šios...

Verslo aplinka
2018.06.22
Kerta per palūkanas: didesnės kaip 30% EBITDA palūkanos nebemažins pelno mokesčio 4

Lietuva planuoja apriboti galimybę palūkanas atskaityti į sąnaudas. Toks žingsnis įmonėms gali gerokai...

Finansai
2018.06.22
Sveiki atvykę į darbininkų ir valstiečių valstybę! 86

Valdančiųjų stovykloje – visiškai pakrikusi drausmė: dėliojant taškus mokesčių reformoje, parlamentarai tarsi...

Verslo aplinka
2018.06.22
Už daugiau kaip 50% sumažintus dienpinigius nuo liepos 1 d. gresia baudos

Įmonė neturi teisės dienpinigių mažinti daugiau kaip 50%. Pažeidusiems šį reikalavimą vadovams gresia baudos.

Finansai
2018.06.21
Nuo liepos 3 d. finansinių priemonių sandoriai – tik su LEI kodu Rėmėjo turinys 3

Asociacija „GS1 Lithuania“ birželio 20 d. tapo registruotąja atstove, viena iš nedaugelio organizacijų,...

Rinkos
2018.06.21
Akcininkų konfliktas – ką rinktis: veiklos tyrimą ar bankrotą? 1

Lietuvos teismuose kasmet išnagrinėjama keliolika įmonių veiklos tyrimo bylų, kurių pagalba akcininkai...

Finansai
2018.06.21
Pilki keleliai dulka... 10

Susisiekimo ministerijos (SM) ir VĮ „Kelių priežiūra“ atliekamas buvusių regioninių kelių įmonių auditas dar...

Finansai
2018.06.21
Dividendų lenktynėse energetikus vejasi geležinkelininkai Premium 2

Valstybės valdomos įmonės (VVĮ) už 2017 m. išmokės beveik 200 mln. Eur dividendų, rodo apibendrinti Valdymo...

Finansai
2018.06.21
S. Skvernelis apie mokesčių reformą: viskas vyksta pagal planą 22

Premjeras Saulius Skvernelis patenkintas tuo, kad Seimo komitetuose yra pritariama valdančiosios koalicijos...

Finansai
2018.06.20
Daugėja LEI kodų dalintojų 2

Pasaulinės verslo komunikavimo sprendimus kuriančios asociacijos GS1 padalinys „GS1 Lithuania” išdavinės LEI...

Rinkos
2018.06.20
Finansų viceministrė: pradžioje – mokesčių amnestija, o paskui – sankcijos Premium

Vyriausybė siūlo numatyti laikiną galimybę deklaruoti „pamirštus“ mokesčius be delspinigių ir baudų. Tokios...

Finansai
2018.06.20
VMI reido „Regitroje“ metu nustatyta 30 nelegalių sutarčių 9

Savaitę laiko trukusių vizitų VĮ „Regitra“ padaliniuose metu, Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI)...

Finansai
2018.06.20
Laikas - pinigai arba Investicijų gaudyklė 2

Investuotojai, kurių intensyvi “medžioklė” vyksta vis didėjantį pasitikėjimą įgyjančioje Europoje, mini bene...

Finansai
2018.06.20
S. Jakeliūnas siūlo neskubinti sprendimų dėl pensijų anuitetų 1

Seimui svarstant pensijų kaupimo pertvarką, Biudžeto ir finansų komiteto (BFK) pirmininkas Stasys Jekeliūnas...

Finansai
2018.06.19
Atnaujintoje „Sodros“ skaičiuoklėje prognozuojama būsima pensija 17

Nuo šių metų pradžios pasikeitus pensijų apskaičiavimo tvarkai, gyventojai gali aiškiai matyti, kaip kinta jų...

Finansai
2018.06.19
R.Karbauskio ir S.Skvernelio pasiūlyme – didesni mokesčiai nuo 4.400 Eur 49

Valdančiųjų lyderio Ramūno Karbauskio ir premjero Sauliaus Skvernelio teikiamuose mokesčių įstatymų...

Finansai
2018.06.19

Verslo žinių pasiūlymai

Siekdami pagerinti Jūsų naršymo kokybę, statistiniais ir rinkodaros tikslais šioje svetainėje naudojame slapukus (angl. „cookies“), kuriuos galite bet kada atšaukti.
Sutinku Plačiau